税務・財務情報消費税

消費税

地代、家賃や権利金、敷金などの消費税

地代、家賃や権利金、敷金などの消費税の取り扱いを教えてください。


地代・家賃と権利金・敷金にわけて説明します。

●地代・家賃について
土地の譲渡や貸付けは、非課税取引とされています。この土地には、土地の上に存する権利、つまり地上権、土地の賃借権、地役権、永小作権などの土地の使用収益に関する権利も含まれます。したがって、土地や土地の上に存する権利を貸し付けた場合の地代、権利金、更新料又は名義書換料なども非課税となります。

◎ただし、以下の場合は課税となります
・事務所などの建物を貸し付ける場合(一定の住宅を除く)
※この場合、家賃を土地部分と建物部分とに区分している場合でも、その総額が建物の貸付けの対価として取り扱われます。
・土地の貸付け期間が1か月に満たない場合
・駐車場その他の施設利用に付随して土地が利用される場合

●権利金・敷金について
事業用の建物の賃貸借契約の締結や更新に伴う保証金、権利金、敷金又は更新料などのうち、返還しないものは、権利の設定の対価となりますので、資産の譲渡等の対価として課税の対象となります。また、契約の終了により返還される保証金や敷金などは、資産の譲渡等の対価に該当しないので、課税の対象にはなりません。

(消法6,消法別表第1一,十三,消令16の2,消基通5-4-3,6-1-2~3,6-1-5)



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